Как apple уходит от налогов

Схема ухода от налогов Apple в США раскрыта

Недавно в США начало рассматриваться дело об уходе от налогов компании Apple. Газета «Ведомости» разузнала, по какой схеме происходил вывод денег за границы США с целью неуплаты налогов. В 1980 годах Apple зарегистрировала в Ирландии несколько своих дочерних компаний, которые производили продукцию для реализации в Европе.

По договору между Apple американской и ирландских Apple Sales International и Apple Operations Europe, американская компания передает исключительные права на пользование интеллектуальной собственностью. И хотя 95% этой ценной информации производится именно в США, ирландские компании выигрывают от этого намного больше, чем можно предположить.

В период с 2009 по 2012 год Apple Sales International заплатила по договору 4,9 млрд. долларов, а ее выручка от продаж продукции Apple составила 74 млрд. долларов. Американское подразделение Apple заплатило 4 млрд. долларов, а выручка его составила около 40 млрд. долларов. Сравнив эти цифры, комитет по налогам и сборам сената США усомнился в правильности такого подхода. Комитет считает, что таким образом Apple удалось вывести из под американского налогообложения 74 млрд. долларов. В подтверждение своим словам комитет ссылается на тот факт, что до 2012 года Apple Sales International не имела ни одного сотрудника в своем штате, от ее имени действовали сотрудники других подразделений Apple. Apple Sales International по сути занимались тем, что покупали у производителя в Китае продукцию Apple, а потом перепродавала ее с большой наценкой другим подразделениям в Европе, на Ближнем Востоке, Африке и т.д.

Большим количеством офшоров Apple владеет Apple Operations International, которой также принадлежит Apple Sales International. И с начала 80-х годов эта компания не имела сотрудников, у нее не было фактического юридического адреса, она не являлась налоговым резидентом ни одной из стран, и в течение последних пяти лет она не платила корпоративного налога на прибыль. Не стала эта компания резидентом США, потому что зарегистрирована в Ирландии, а по ирландскому законодательству, компания не может быть резидентом, если она не управляется из самой Ирландии. Сотрудники Apple заявляют о том, что Apple Operations International не может быть резидентом ни одной из стран мира, она не платит налоги ни какому государству и все это законно. Но, тем не менее, Apple Operations International в период с 2009 по 2012 год получила 30 млрд. долларов чистой прибыли.

Кстати, в отчетах Apple указано, что Apple Operations International все же заплатила налоги за период с 2009 по 2011 год, с прибыли в 38 млрд. долларов налог составил 21 млн. долларов, то есть примерная ставка 0,06%. Как так получилось, попытались ответить в своем докладе сотрудники Apple. Налог этот был заплачен не со всей суммы прибыли, а лишь с той ее части, которая была получена на территории Ирландии. С остальной огромной доли соответственно налог ни кому не платился. Значит Apple осознанно переводила свою прибыль в Ирландию не из-за низких налоговых ставок, а из-за нестыковок в американском и ирландском законодательстве с целью вообще (!) не платить налоги.

В комитете по налогам сената США подсчитали, что таким образом за период с 2009 по 2012 года Apple удалось вывести 44 млрд. не уплаченных налогов на свои офшорные счета, где сейчас находится около 100 млрд долларов.

В то же время СЕО Apple Тим Кук не считает, что его компания нарушала законодательство.

Источник

Apple годами не платила налоги

Apple уличили в уклонении от уплаты налогов в несколько миллиардов долларов. Ряд «дочек» компании не платили налоги в принципе. «Невероятная наглость» — так описывают налоговую политику Apple юристы

Москва. 21 мая. INTERFAX.RU — Американские сенаторы уличили корпорацию Apple в уклонении от уплаты налогов на сумму в несколько десятков миллиардов долларов за последние несколько лет, и теперь главе компании Тиму Куку предстоит давать показания в верхней палате Конгресса США.

В докладе сенаторов отмечается, что многие дочерние компании Apple не были зарегистрированы надлежащим образом и не платили налогов. Некоторые из этих компаний не имели в штате ни одного сотрудника.

По данным Конгресса, отмечает газета The New York Times, одна из этих компаний Apple Operations International, зарегистрированная в Ирландии, не уплачивала налоги в течение последних пяти лет ни в один из бюджетов. Компания была зарегистрирована в Ирландии, но всю деятельность вела фактически в Калифорнии, это собственно и позволило ей не уплатить налоги с дохода, составившего $30 млрд за 2009-2012 годы. Дело в том, что американское законодательство определяет резидентов на основе их регистрации, а ирландское – по тому, где ведется управление. Из-за этих расхождений и несогласованности действий между двумя странами, «яблочных» налогов не увидели ни Ирландия, ни США

За прошлый финансовый год Apple Inc. заплатила налоги на прибыль, полученную за пределами США, по ставке менее 2%. При этом более 61% совокупного дохода компании формировалось из международных операций, подчеркивает The New York Times.

С 30 сентября 2011 г. по 29 сентября 2012 г. (финансовый год в США –ИФ) из прибыли в размере $36,8 млрд, полученной за рубежом, Apple внесла в американский бюджет $713 млн налога. Таким образом, эффективная ставка налогообложения составила немногим более 1,9% по сравнению с 2,5% годом ранее. Для сравнения: «обычная» ставка налога на прибыль в США составляет 35%.

«Apple не остановилась на том, чтобы просто перевести прибыль в оффшорный налоговый рай. Apple нашла Святой Грааль, позволяющий ей вовсе не платить налогов. Она создала фирмы, оперирующие десятками миллиардов долларов, но при этом нигде не являющиеся налоговыми резидентами», — цитирует издание сенатора-демократа от штата Мичиган Карла Левина.

«Есть такой технический термин, который экономисты используют для описания подобного поведения, — «невероятная наглость»»,- говорит более прямо профессор права и бывший директор одного из подразделений Объединенного комитета Конгресса по налогообложению Эдвард Кляйнбард.

Сенаторы пока не предъявляют компании прямых обвинений в нарушении законодательства. Во вторник в 18.30 мск глава Apple Тим Кук должен выступить перед Конгрессом с объяснениями по вопросу о налогообложении полученной за границей прибыли.

Как Apple уходит от налогов?

Для снижения налогов Apple создает многоуровневые корпоративные структуры в странах с низкими налоговыми ставками и переводит средства между ними. Используемая компанией стратегия налоговой оптимизации известна как «Двойной ирландский виски с голландским сэндвичем» («Double Irish with a Dutch Sandwich»). Такая схема позволяет выводить прибыль в Ирландию, Нидерланды и на Карибские острова. Например, значительная часть бизнеса Apple в Европе ведется через ирландское подразделение компании, через которое в итоге проводится до 30% корпоративной прибыли. В общей сложности для целей налогообложения порядка 70% прибыли Apple зарабатывается за пределами США, несмотря на то, что штаб-квартира компании и основные центры дизайна и разработок расположены именно в этой стране.

В США корпорация активно использует внутренние налоговые офшоры: ее штаб-квартира расположена в Калифорнии, однако большинство налогов Apple выплачивает в соседнем штате Невада, где налоговая ставка по целому ряду операций является нулевой.

Кроме того, в странах с высоким уровнем налогообложения Apple регистрирует представительства под иностранной юрисдикцией. Например, представительство компании в Германии может быть зарегистрировано в Сингапуре, где налоговый режим существенно мягче. А большинство приложений продается компаниями, зарегистрированными в европейском «налоговом оазисе» — Люксембурге.

Источник

Apple прокомментировала свой отказ от уплаты налогов

Один из самых многоуважаемых зарубежных ресурсов New York Times решил разузнать, как компания Apple законно уходит от уплаты гигантских сумм налогов. Например, маленький офис в штате Невада (на фото), предназначен для управления и инвестирования некоторой прибыли компании, и находится он там именно потому, что налог в этом штате равен нулю, в то время как налог в Калифорнии составляет 8,84%.

New York Times провела действительно широкомасштабное расследование, и вот его выдержки:

Открыть свое подразделение в Неваде это только один из всех законных способов уменьшить сумму уплаченных налогов, сохраняя при этом миллиарды долларов. Помимо США, Apple открыла дочерние офисы в Нидерландах, Люксембурге и на Британских Виргинских островах, тем самым уменьшая свои уплаты по налогом в разных странах.

Ресурс New York Times не имеет в виду какие-то незаконные действия по поводу деятельности Apple, ведь каждая компания пытается сократить долю расходов. Здесь речь идет о том, как современные IT-компании пользуются пробелами налоговых кодексов, «написанных для индустриальной эры, и не подходящих для современной, электронной экономики».

Компания Apple была первой IT-компанией, которая разработала специальную схему под названием «Двойной ирландец» и «Голландский сэндвич», которая уменьшает уплату налогов благодаря проведению прибыли через дочерние офисы в Ирландии, Нидерландах, а затем и на Бермудских островах. Это система абсолютно законна, и на сегодняшний день ею пользуются многие крупные корпорации.

Когда кто-то покупает iPhone, iPad или любой другой продукт от Apple, часть выручки поступает на депозитарные счета Braeburn, и после уходит в различные инвестиции и акции. Когда же эти инвестиции приносят прибыль, то большая их часть защищена от налогов, поскольку счета Braeburn расположены в штате Невада, где налог равен нулю.

Компания Apple решила дать развернутый ответ на запрос ресурса New York Times по поводу их политики уплаты налогов и в своем отчете больше сфокусировалась на том, что её инновации и деятельность приносят куда больше пользы, чем простая уплата налогов.

За несколько прошедших лет, мы создали невероятное число рабочих мест в Соединенных Штатах Америки. Основная часть нашей рабочей силы находится в США с более чем 47 000 полнозанятых работников во всех 50 штатах. Фокусирую свое внимание на инновациях, мы создали совершенно новые продукты и звенья индустрии, и благодаря этому открылось свыше 500 000 рабочих мест только в США, начиная от производителей компонентов и заканчивая людьми, которые доставляют наши продукты к покупателям.

С подробным ответом от Apple вы можете ознакомиться здесь, но на английском языке.

Таким образом получается, что компания Apple ни в коем разе не надеется сохранить побольше денег, а просто хочет использовать их на своё усмотрение, создавая и совершенствую свои непревзойденные продукты.

Источник

Как Microsoft, Apple и Hewlett-Packard уходят от налогов

Как экономит Apple

Еще в 1980 г. Apple создала несколько компаний в Ирландии – они производили продукцию для продажи в Европе, говорится в докладе подкомитета сената США по расследованиям. В конце 1990-х Apple столкнулась с серьезными финансовыми трудностями. Тогда компания передала значительную часть производства на аутсорсинг, а сборку почти всей своей продукции переместила в Китай. Тогда же Apple рационализировала офшорные операции, так что ее ирландские компании не остались без дела. По договору о разделе затрат американская Apple передает ирландским компаниям Apple Sales International и Apple Operations Europe экономические права на использование интеллектуальной собственности. И хотя подавляющая часть этой интеллектуальной собственности создается в США (95% на 2011 г.), ирландские компании Apple выигрывают от этого намного больше, чем американская Apple. В 2009–2012 гг. Apple Sales International заплатила по договору о разделе затрат $4,9 млрд, а торговля товарами Apple принесла ей $74 млрд. Американская Apple, заплатив за это время по договору $4 млрд, получила $38,7 млрд. Сравнив цифры, в подкомитете сената усомнились в экономическом смысле такого взаимодействия, если только речь не идет о выведении $74 млрд из-под американского налогообложения. В подтверждение этого тезиса подкомитет по расследованиям указывает на то, что Apple Sales International до 2012 г. не имела сотрудников – от ее имени действовали сотрудники американской Apple. А весь бизнес Apple Sales International состоял в том, что она на бумаге закупала продукцию Apple у китайского производителя и на бумаге продавала ее с существенной наценкой другим компаниям группы для поставок в Европу, на Ближний Восток, в Африку и т. д. Большинством офшоров Apple владеет ее 100%-ная ирландская «дочка» Apple Operations International, консолидирующая их денежные средства (ей, в частности, опосредованно принадлежит Apple Sales International). Вот уже 30 лет, с момента своей регистрации, ирландская Apple Operations International физически не присутствовала в каком-либо адресе, не имела сотрудников, не являлась налоговым резидентом ни одной из стран мира и по крайней мере последние пять лет не платила корпоративного налога на прибыль ни одному государству. Резидентом США она не является потому, что там не зарегистрирована, а резидентом Ирландии – потому что в этой стране резидентом считается только та компания, которая из Ирландии же и управляется. Apple заявила сенаторам, что к Apple Operations International не применим ни один закон, по которому она могла бы считаться чьим-либо налоговым резидентом. Между тем в 2009–2012 гг. Apple Operations International получила $30 млрд прибыли. Apple настаивает на том, что по указанным выше причинам Apple Sales International тоже не является налоговым резидентом ни одной страны. Между тем в докладе со ссылкой на информацию самой Apple сказано, что Apple Sales International в 2009–2011 гг. все-таки платила налог в Ирландии – при прибыли в $38 млрд он суммарно составил $21 млн. Ставка получается 0,06%. Как это понимать? В докладе сделано предположение, что налог платился не со всей прибыли, а только с той ее части, что была получена от продаж в Ирландии. То есть с большей части прибыли не платился никакой налог. Выходит, Apple уводила свою прибыль в ирландскую «дочку» не для того, чтобы получить выгоду от минимальной налоговой ставки, а для того, чтобы воспользоваться нестыковками в ирландском и американском налоговом законодательстве и не платить налогов вообще никакому государству, сказано в докладе. По подсчетам авторов доклада, все эти ухищрения позволили Apple в 2009–2012 гг. избежать уплаты $44 млрд налогов в Америке. Сейчас у Apple в офшорах $102 млрд. Но гендиректор компании Тим Кук, который на прошлой неделе давал объяснения подкомитету по расследованиям, не считает, что компания что-то нарушила. «Мы платим все налоги, какие обязаны, с точностью до доллара. Мы не только соблюдаем законы, но действуем в духе законов», – цитирует Кука Financial Times.

Как экономит Microsoft

Для выведения прибылей в офшоры Microsoft, как и другие корпорации, «играла с трансфертным ценообразованием» – так назвал это сенатор Левин на заседании подкомитета по расследованиям. У Microsoft есть три региональных операционных центра в низконалоговых юрисдикциях – Ирландии (отвечает за продажи в Европе, на Ближнем Востоке и в Африке), Сингапуре (в Азии) и Пуэрто-Рико (в обеих Америках). С этими компаниями у американской Microsoft есть соглашение о разделе затрат, по которому каждая из них участвует в расходах на разработки и исследования ($9,1 млрд в 2011 г.) пропорционально своей доле в продажах. Например, на Microsoft Ireland приходится примерно 30% мировой выручки от продаж продуктов Microsoft, соответственно, она покрывает около 30% затрат на разработки и исследования. Возмущение авторов доклада вызывает то, что эти центры зарабатывают на продажах гораздо больше, чем платят материнской компании. За счет этого прибыль Microsoft оседает в иностранных юрисдикциях – Америка с нее ничего не получает. Хотя 85% исследований и разработок делается именно в Америке, а операционные центры всего лишь копируют и дистрибутируют готовые продукты. Так, в 2011 г. сингапурская и ирландская Microsoft заплатили американской $4 млрд ($1,2 млрд и $2,8 млрд соответственно). А наторговали втрое больше: сингапурская – на $3 млрд, а ирландская – на $9 млрд. Получается, американская Microsoft продала права за $4 млрд, а ее структуры заработали на них $12 млрд. «Это значит, что Microsoft вывела $8 млрд», – считает сенатор Левин. В 2011 г. Microsoft Ireland показала прибыль в $4,3 млрд (налог – 7,2%), ее «дочка» Microsoft Ireland Operations – $2,2 млрд (7,3%), Microsoft Asia Island – $1,8 млрд (0,3%), Microsoft Operations – $592 млн (10,6%). Благодаря Microsoft Puerto Rico американской корпорации удается спасать от налогообложения значительную часть доходов, полученных от продаж на ее родине. Microsoft Puerto Rico получает 47% выручки от продаж в США. В 2011 г. она показала прибыль в $4 млрд и уплатила с нее налог в 1,02%. «Microsoft увела от американского налогообложения 47% с каждого доллара выручки от продаж своей продукции в США. Эта продукция была создана здесь. Она продается здесь местным покупателям. И все же Microsoft не платит здесь налогов чуть ли не с половины своих прибылей. Действуя через Пуэрто-Рико, Microsoft за три года сэкономила на проданных в США товарах $4,5 млрд налогов, это $4 млн в день», – негодует сенатор Левин.

Как экономит Hewlett-Packard

Hewlett-Packard (HP) нашла способ не только загнать прибыль в офшоры, но и вернуть ее в Америку в виде займов. Вообще, когда иностранная компания дает заем связанной с ней компании в США, эти деньги тоже облагаются налогом. Но в налоговом кодексе есть ряд исключений на этот счет. «Компании использовали эти лазейки, чтобы организовать постоянный поток займов от своих собственных структур», – констатирует сенатор Левин. Согласно докладу, примерно в 2003 г. HP запустила программу заимствований, которая позволила ей использовать кредиты ее зарубежных компаний для финансирования операций в США. Средства шли преимущественно из двух источников – Belgian Coordination Center и Compaq Cayman Holding Corp. Займы от этих компаний поддерживали деятельность HP в США, шли на зарплату и даже на обратный выкуп акций HP. Когда подкомитет сената по расследованиям спросил налогового директора HP, почему с этих денег не платились налоги, тот объяснил, что компания все делает по закону – ссуды у кредиторов никогда не переходят через квартал и возвращаются не позднее установленного срока. Из расписания, которое есть в докладе, следует, что HP получала кредиты на 45 дней поочередно – то от бельгийской компании, то с Кайманов (сама программа называлась ступенчатой). Документы HP показывают, что эти займы важны для ее деятельности, поскольку у нее нет достаточных денежных средств в США. В 2009 г., например, у HP было $12,5 млрд за рубежом и только $0,8 млрд – в США, и планировалось, что на следующий год эти цифры составят $17,4 млрд и $0,4 млрд. «Каждый божий день расходы покрываются займом от контролируемой иностранной компании. В 2010 г. HP заняла на свою деятельность в США что-то между $6 млрд и $9 млрд, – говорил сенатор Левин. – Эта схема показывает, насколько смешно представление о том, что прибыли американских транснациональных корпораций «прочно заперты» или находятся в «офшорной ловушке».

Власти США озаботились прибылями своих транснациональных корпораций неспроста. Государственные финансы переживают один из самых тяжелых периодов в послевоенной истории, а на зарубежных счетах американских гигантов скопилось более $1 трлн. Бюджетный дефицит США в 2012 г. составил, по данным МВФ, 8,5% ВВП, а госдолг – $16,7 трлн (106,5% ВВП).

При этом доля корпоративных налогов в доходах федерального бюджета сокращается. Больше всего после Второй мировой войны компании платили налог на прибыль в 1952 г. – 32,1%; в том же году налоги физлиц составили 42,2%, а налог с фонда оплаты труда – 9,7%. Сегодня соответствующие показатели, по данным конгресса США, – 8,9, 41,5 и 40%.

Денежный киприотизм

Подкомитет по расследованиям сената США в последние годы изучал, как именно компании избегают налогообложения в США. Результатом стало несколько докладов, которые, в частности, описывают способы, используемые Microsoft и Hewlett-Packard (опубликован в сентябре 2012 г.), а также Apple (представлен 20 мая). Выяснилось, что корпорации умело используют свои офшорные структуры, различия между налоговыми законодательствами разных стран, а также лазейки в налоговом кодексе США. У многих есть подконтрольные им зарубежные компании, чья прибыль во много раз превышает ВВП офшоров, в которых они зарегистрированы: например, на Бермудских островах эти прибыли составляют 645% ВВП, на Каймановых – 546%, отмечается в докладе. Ссылаясь на исследования банков JPMorgan Chase и Credit Suisse, сенаторы отмечают, что у американских транснациональных корпораций более $1,7 трлн нераспределенной зарубежной прибыли и не менее 60% своих денежных средств они держат в других странах. У той же Apple – $145 млрд в деньгах и эквиваленте, из которых $102 млрд – за рубежом.

В марте The Wall Street Journal сообщила, что в 2012 г. средства 60 крупных компаний на счетах за пределами США выросли на $166 млрд до $1,3 трлн. Более 40% совокупной годовой прибыли этих компаний было выведено из-под налогообложения в США. Эти средства также недоступны для выплаты дивидендов, выкупа акций или инвестиций в США. Apple, которую акционеры долго призывали направить часть ее огромных денежных запасов на дивиденды, в этом году не вернула для этого средства на родину (где пришлось бы заплатить налог), а выпустила облигации на $17 млрд.

Тенденция хранить деньги за рубежом наиболее заметна среди высокотехнологичных компаний и в сфере здравоохранения – таких компаний The Wall Street Journal обнаружила 26 (всего было исследовано 60). На них пришлось $120 млрд, или три четверти прироста средств на зарубежных счетах в 2012 г. У некоторых там лежат почти все деньги: так, у Johnson & Johnson – $14,8 млрд из $14,9 млрд.

Только 19 из 60 исследованных компаний раскрыли информацию о сумме налогов, которую они бы заплатили, если бы вернули в США всю прибыль зарубежных подразделений, – в общей сложности получилось $98 млрд дополнительных платежей. При этом в марте вступил в силу автоматический секвестр расходов федерального бюджета на $85 млрд.

Налог на прибыль в США составляет 35%, это одна из самых высоких ставок в мире, признают сенаторы в майском докладе, но отмечают: его можно уменьшить различными способами. Так, транснациональные корпорации получают отсрочку по уплате налога «на прибыль от активного бизнеса» их зарубежных структур, пока эта прибыль не возвращена в США. Это «стимулирует американские компании переводить американские прибыли в низконалоговые или безналоговые юрисдикции, чтобы избежать в США уплаты налога и увеличить свою посленалоговую прибыль», констатируется в докладе.

Отдать и поделить

Основной способ вывести прибыль в офшоры – трансфертное ценообразование. Трансферт активов может осуществляться несколькими способами, отмечается в докладе подкомитета, и наиболее популярные, но при этом неоднозначные – лицензирование и соглашение о разделе затрат.

При лицензировании юридические права на интеллектуальную собственность обычно остаются в США, зарубежным структурам передаются лишь экономические. «Расследование подкомитета, а также ряд правительственных и научных исследований показали, что транснациональные компании США используют трансфертное ценообразование, чтобы передать экономические права на нематериальные активы подконтрольным зарубежным компаниям в налоговых гаванях, при этом расходы записываются на американские подразделения, что снижает их налогооблагаемую базу на родине», – говорится в докладе. Такая практика дает транснациональным корпорациям неоправданные преимущества над местными компаниями и фактически является субсидией, сетуют сенаторы. Права же зачастую получают компании-пустышки, не имеющие сотрудников, производства и нередко существующие только на бумаге. Пустышки «повсеместно используются американскими транснациональными корпорациями для налогового планирования», утверждает профессор Школы права Мичиганского университета Ройвен Ави-Йонах.

Сложность в оценке нематериальных активов позволяет корпорациям искусственно завышать прибыль в низконалоговых юрисдикциях, «используя агрессивные методы трансфертного ценообразования», отмечается в докладе. По законам США офшорная структура компании должна заплатить за актив справедливую рыночную цену, но зачастую передаются права на интеллектуальную собственность, связанную с каким-то изобретением или новым продуктом, что делает практически невозможным определить цену, которую могла бы заплатить за них третья несвязанная сторона. «Легионы экономистов и налоговых юристов советуют корпорациям получить от этого как можно больше выгоды: искусственно установить низкую цену, чтобы минимизировать налогооблагаемую прибыль материнской американской компании. И в результате прибыли от созданных в США активов перемещаются в налоговые гавани», – считает председатель подкомитета сенатор Карл Левин.

При соглашении о разделе затрат стороны договариваются нести часть затрат по разработке нематериального актива и получают долю в возникающей в результате интеллектуальной собственности. Обычно аффилированная структура также производит платеж материнской в виде компенсации за трансферт нематериальных активов и за затраты и риски, которые та несет при начале разработки. Однако, как выяснили сенаторы, платежи офшорных структур зачастую не шли ни в какое сравнение с затратами материнских и со стоимостью передаваемых за рубеж активов. Так, ирландская Apple Sales International в 2009–2012 гг. заплатила по договору о разделе затрат материнской компании примерно $5 млрд, а торговля продукцией Apple принесла ей $74 млрд. Эту лазейку, правда, министерство финансов начало закрывать. В декабре 2008 г. оно опубликовало временные правила (стали постоянными в декабре 2011 г.), в которых постаралось четко определить соответствие между вкладом и затратами сторон и получаемой ими выгодой. Однако было разрешено сохранять условия соглашений, заключенных до 2008 г., что компании и делали.

Прибыль от галочки

Проблема вывода транснациональными компаниями прибылей из-под налогообложения в США не впервые становится предметом пристального внимания властей. Аналогичная ситуация – большой дефицит бюджета, медленный рост экономики и падение корпоративных платежей в результате предоставления отсрочки по уплате налога до возврата прибыли из-за рубежа – наблюдалась в начале 1960-х гг. Администрация Джона Кеннеди даже хотела вовсе отменить отсрочку налогообложения зарубежных прибылей, но в итоге был найден компромисс. Компании получили отсрочку для прибыли, полученной в результате активных операций за рубежом, но отныне она была не разрешена для «пассивной прибыли», такой как «роялти, проценты или дивиденды» и от ряда других видов деятельности. Однако подзаконные акты, поправки и исключения практически полностью свели на нет цель, которую преследовали авторы того закона, констатируется в докладе подкомитета.

Одна из законодательных лазеек стала известна как правило «поставь галочку» (check-the-box). Его ввело в январе 1997 г. министерство финансов, чтобы упростить для налоговиков определение структуры собственности юрлица – корпорации, партнерства, индивидуального предпринимателя и проч. Налоговики ранее проводили многофакторный тест, а иностранная организация классифицировалась в зависимости от законов ее страны, что еще больше усложняло работу налогового управления США. Новые правила, разрешавшие налогоплательщику просто выбрать свой налоговый статус («поставить галочку» в нужном окошке), имели непредвиденные последствия. Они позволили корпорациям обходить правило о налогообложении пассивной прибыли офшорных структур. Стало возможно зарегистрировать в низконалоговой юрисдикции иностранную компанию, которая получала пассивную прибыль от другой, подконтрольной ей иностранной компании. Последнюю же материнская корпорация не учитывала в налоговых целях, перестав, таким образом, указывать, что ее зарубежные структуры получают пассивную прибыль. Хотя власти вскоре заметили это, из-за бюрократических проволочек и процедур это правило так и не было существенным образом изменено.

«Потери минфина чудовищны. Подкомитет выяснил, что за 2009–2011 финансовые годы Apple могла получить налоговую отсрочку, в то время как сумма пассивной прибыли ее офшорных структур была $35,4 млрд, Google – $24,2 млрд, Microsoft – $21 млрд», – констатировал Левин. В докладе также приводятся цифры, согласно которым в 2011–2012 гг. благодаря правилу «поставь галочку» Apple удалось избежать уплаты в США $12,5 млрд налогов, или по $17 млн в день.

Еще один способ не платить налоги с зарубежной прибыли позволяет все-таки вернуть деньги в США. Им активно c 2003–2004 гг. пользуется Hewlett-Packard (HP), получая краткосрочные кредиты от подконтрольных ей иностранных компаний. Обычно подобные платежи облагаются налогом, но есть ряд поправок и исключений, например для краткосрочных кредитов, которые не переходят через квартал. HP даже изменила даты финансовых кварталов и года одной из двух подконтрольных ей структур, чтобы бесперебойно получать от них деньги. Не было ни одного дня, когда бы у американской компании не было средств, выданных ей в кредит ее офшорными «дочками», указывают сенаторы.

«Эта кредитная программа – исключительный пример триумфа формы над содержанием. Это настолько очевидно, что даже во внутренних документах HP она открыто называется частью «стратегии по репатриации» [прибыли]», – заявили сенаторы.

Чтобы вернуть налоговому кодексу приоритет содержания, подкомитет рекомендует устранить лазейки и ужесточить налоговое законодательство в части трансфертного ценообразования, чтобы ликвидировать стимулы для американских корпораций переводить права на интеллектуальную собственность в пустышки в низконалоговых юрисдикциях. Предлагается также реформировать правило «поставь галочку», чтобы можно было взимать налог с определенных видов зарубежной прибыли. Налоговое управление должно игнорировать притворные структуры и взимать американский налог на прибыль любых иностранных компаний, которые управляются и контролируются из США. Оно должно использовать свои права по борьбе со злоупотреблениями, чтобы прекращать применение офшорных схем и операций, «которые серьезно нарушают дух налогового кодекса, но структурированы так, чтобы соответствовать чисто техническим требованиям правил, определяющих налогообложение зарубежной прибыли», рекомендуют сенаторы.

Рассчитывать на то, что компании сами образумятся и вернут свои деньги в США, не приходится. Пока они просто перестают сообщать в отчетности о своих зарубежных «дочках». По данным контрольного управления конгресса, в 2008 г. 83 из 100 крупнейших по выручке публичных компаний США сообщали, что у них есть «дочки» в налоговых гаванях. Но в последнее время число таких структур в отчетности подозрительно сократилось. В отчетности Oracle в 2010 г. насчитывалось более 400 дочерних компаний, к 2012 г. осталось только восемь, из них пять – в Ирландии. У Google из 100 в 2009 г. (81 из них – на Бермудах, Нидерландских Антильских островах и в Гонконге) к 2012 г. осталось две в Ирландии. У Microsoft в 2002 г. было больше 100 «дочек», к 2012 г. осталось 11, у Raytheon из 250 в 2003 г. – ни одной, сообщила на днях The Wall Street Journal. Компании в большинстве своем объясняют это желанием упростить раскрытие информации. Любопытно, что эта тенденция возникла в то время, как власти стали активно выявлять налоговые лазейки, отмечает Эдмунд Аутслей из Мичиганского университета, изучающий налоговую практику крупных корпораций.

А гендиректор Apple Тим Кук ответил сенатскому подкомитету по расследованиям, что его компания уплатила все положенные налоги. По его словам, возвращать прибыли в США, пока в стране такой высокий налог на прибыль и такой сложный налоговый кодекс, компания не намерена.

Источник