Как apple уклоняется от налогов

Apple годами не платила налоги

Apple уличили в уклонении от уплаты налогов в несколько миллиардов долларов. Ряд «дочек» компании не платили налоги в принципе. «Невероятная наглость» — так описывают налоговую политику Apple юристы

Москва. 21 мая. INTERFAX.RU — Американские сенаторы уличили корпорацию Apple в уклонении от уплаты налогов на сумму в несколько десятков миллиардов долларов за последние несколько лет, и теперь главе компании Тиму Куку предстоит давать показания в верхней палате Конгресса США.

В докладе сенаторов отмечается, что многие дочерние компании Apple не были зарегистрированы надлежащим образом и не платили налогов. Некоторые из этих компаний не имели в штате ни одного сотрудника.

По данным Конгресса, отмечает газета The New York Times, одна из этих компаний Apple Operations International, зарегистрированная в Ирландии, не уплачивала налоги в течение последних пяти лет ни в один из бюджетов. Компания была зарегистрирована в Ирландии, но всю деятельность вела фактически в Калифорнии, это собственно и позволило ей не уплатить налоги с дохода, составившего $30 млрд за 2009-2012 годы. Дело в том, что американское законодательство определяет резидентов на основе их регистрации, а ирландское – по тому, где ведется управление. Из-за этих расхождений и несогласованности действий между двумя странами, «яблочных» налогов не увидели ни Ирландия, ни США

За прошлый финансовый год Apple Inc. заплатила налоги на прибыль, полученную за пределами США, по ставке менее 2%. При этом более 61% совокупного дохода компании формировалось из международных операций, подчеркивает The New York Times.

С 30 сентября 2011 г. по 29 сентября 2012 г. (финансовый год в США –ИФ) из прибыли в размере $36,8 млрд, полученной за рубежом, Apple внесла в американский бюджет $713 млн налога. Таким образом, эффективная ставка налогообложения составила немногим более 1,9% по сравнению с 2,5% годом ранее. Для сравнения: «обычная» ставка налога на прибыль в США составляет 35%.

«Apple не остановилась на том, чтобы просто перевести прибыль в оффшорный налоговый рай. Apple нашла Святой Грааль, позволяющий ей вовсе не платить налогов. Она создала фирмы, оперирующие десятками миллиардов долларов, но при этом нигде не являющиеся налоговыми резидентами», — цитирует издание сенатора-демократа от штата Мичиган Карла Левина.

«Есть такой технический термин, который экономисты используют для описания подобного поведения, — «невероятная наглость»»,- говорит более прямо профессор права и бывший директор одного из подразделений Объединенного комитета Конгресса по налогообложению Эдвард Кляйнбард.

Сенаторы пока не предъявляют компании прямых обвинений в нарушении законодательства. Во вторник в 18.30 мск глава Apple Тим Кук должен выступить перед Конгрессом с объяснениями по вопросу о налогообложении полученной за границей прибыли.

Как Apple уходит от налогов?

Для снижения налогов Apple создает многоуровневые корпоративные структуры в странах с низкими налоговыми ставками и переводит средства между ними. Используемая компанией стратегия налоговой оптимизации известна как «Двойной ирландский виски с голландским сэндвичем» («Double Irish with a Dutch Sandwich»). Такая схема позволяет выводить прибыль в Ирландию, Нидерланды и на Карибские острова. Например, значительная часть бизнеса Apple в Европе ведется через ирландское подразделение компании, через которое в итоге проводится до 30% корпоративной прибыли. В общей сложности для целей налогообложения порядка 70% прибыли Apple зарабатывается за пределами США, несмотря на то, что штаб-квартира компании и основные центры дизайна и разработок расположены именно в этой стране.

В США корпорация активно использует внутренние налоговые офшоры: ее штаб-квартира расположена в Калифорнии, однако большинство налогов Apple выплачивает в соседнем штате Невада, где налоговая ставка по целому ряду операций является нулевой.

Кроме того, в странах с высоким уровнем налогообложения Apple регистрирует представительства под иностранной юрисдикцией. Например, представительство компании в Германии может быть зарегистрировано в Сингапуре, где налоговый режим существенно мягче. А большинство приложений продается компаниями, зарегистрированными в европейском «налоговом оазисе» — Люксембурге.

Источник

В результате утечки документов стали известны подробности схемы уклонения Apple от уплаты налогов

В результате утечки финансовых документов, названной в западной прессе «райским досье» (Paradise Papers), стали известны подробности налоговых махинаций Apple, сообщает Би-би-си.

Традиционно Apple уклонялась от части налогов с помощью схемы «двойной ирландский», предполагающей перевод лицензионных отчислений от одной компании, зарегистрированной в Ирландии, к другой, но являющейся налоговым резидентом страны, где нет подоходного налога (по ирландским законам компания платит налоги в той юрисдикции, из которой она управляется).

Транснациональная компания регистрирует в Ирландии аффилированную компанию (№1), которой передаёт права на объекты ИС и которая работает как налоговый резидент в офшорной зоне. Затем компания №1 предоставляет права на объекты ИС голландской компании (№2), также аффилированной с транснациональной, а та – третьей компании (№3) опять-таки в Ирландии.

Смысл процедуры в следующем: фактический бизнес по продаже ИС (программного обеспечения, нашем примере) ведёт компания №2, но всю прибыль получает компания №3 в Голландии – ведь именно она предоставила права на объекты ИС компании №3. Особенность голландского законодательства такова, что доход, полученный за продажу ИС по сублицензии, вообще не облагается налогом. Этот доход в конечном счёте получает компания №1, как передавшая права на объекты ИС компании №2. Но, поскольку компания №1 работает в офшорной зоне, налогов не платит и она –ирландские законы допускают такое (по ним можно регистрировать компанию в Ирландии, вести её дела где-нибудь на Каймановых островах в офшоре, и не платить в Ирландии налогов). Apple, Microsoft, Facebook и многие другие американские компании применяют «двойную ирландскую с голландским сэндвичем».

Это позволяло Apple платить не более 5% налогов с продаж. Однако в 2013 году Евросоюз потребовал изменения налогового законодательства Ирландии, а затем обвинил Apple в недоплате 13 миллиардов евро (Apple и Ирландия оспорили последнее требование).

Американской компании пришлось искать себе новый «налоговый рай», и в 2015 году Apple начала тайно направлять часть своих зарубежных доходов через британский остров Джерси – там налог для иностранных компаний составлял 0%.

Согласно данным международного консорциума журналистских расследований (International Consortium of Investigative Journalists, ICIJ), поиском нового места и управлением финансами корпорации занималась юридическая фирма Appleby.

Би-би-си напоминает, что глава Apple Тим Кук уверял Конгресс США: «Мы платим все налоги, которые обязаны платить, до последнего доллара. Мы не занимаемся налоговыми схемами… мы не прячем деньги на каком-нибудь карибском острове».

Согласно «райскому досье», Appleby управляла финансами двух ирландских «дочек» Apple через офис в Джерси до конца 2016 года.

Справка

«Райское досье» — утечка конфиденциальной информации от немецкой газеты Süddeutsche Zeitung. Эта утечка раскрыла информацию об активах и собственности политиков и других публичных деятелей, а также о финансовых махинациях Facebook, Apple, Microsoft, EBay, Glencore, Uber, Nike, Walmart, Allianz, Siemens, McDonald’s и Yahoo. В частности, в документах были упомянуты финансовые дела королевы Великобритании Елизаветы, президента Колумбии Хуан Мануэль Сантоса и министра торговли Соединенных Штатов Уилбера Росса. Райские документы состоят из 13 540 000 внутренних документов. Первые результаты расследований были опубликованы 5 ноября 2017 года.

Источник

Схема ухода от налогов Apple в США раскрыта

Недавно в США начало рассматриваться дело об уходе от налогов компании Apple. Газета «Ведомости» разузнала, по какой схеме происходил вывод денег за границы США с целью неуплаты налогов. В 1980 годах Apple зарегистрировала в Ирландии несколько своих дочерних компаний, которые производили продукцию для реализации в Европе.

По договору между Apple американской и ирландских Apple Sales International и Apple Operations Europe, американская компания передает исключительные права на пользование интеллектуальной собственностью. И хотя 95% этой ценной информации производится именно в США, ирландские компании выигрывают от этого намного больше, чем можно предположить.

В период с 2009 по 2012 год Apple Sales International заплатила по договору 4,9 млрд. долларов, а ее выручка от продаж продукции Apple составила 74 млрд. долларов. Американское подразделение Apple заплатило 4 млрд. долларов, а выручка его составила около 40 млрд. долларов. Сравнив эти цифры, комитет по налогам и сборам сената США усомнился в правильности такого подхода. Комитет считает, что таким образом Apple удалось вывести из под американского налогообложения 74 млрд. долларов. В подтверждение своим словам комитет ссылается на тот факт, что до 2012 года Apple Sales International не имела ни одного сотрудника в своем штате, от ее имени действовали сотрудники других подразделений Apple. Apple Sales International по сути занимались тем, что покупали у производителя в Китае продукцию Apple, а потом перепродавала ее с большой наценкой другим подразделениям в Европе, на Ближнем Востоке, Африке и т.д.

Большим количеством офшоров Apple владеет Apple Operations International, которой также принадлежит Apple Sales International. И с начала 80-х годов эта компания не имела сотрудников, у нее не было фактического юридического адреса, она не являлась налоговым резидентом ни одной из стран, и в течение последних пяти лет она не платила корпоративного налога на прибыль. Не стала эта компания резидентом США, потому что зарегистрирована в Ирландии, а по ирландскому законодательству, компания не может быть резидентом, если она не управляется из самой Ирландии. Сотрудники Apple заявляют о том, что Apple Operations International не может быть резидентом ни одной из стран мира, она не платит налоги ни какому государству и все это законно. Но, тем не менее, Apple Operations International в период с 2009 по 2012 год получила 30 млрд. долларов чистой прибыли.

Кстати, в отчетах Apple указано, что Apple Operations International все же заплатила налоги за период с 2009 по 2011 год, с прибыли в 38 млрд. долларов налог составил 21 млн. долларов, то есть примерная ставка 0,06%. Как так получилось, попытались ответить в своем докладе сотрудники Apple. Налог этот был заплачен не со всей суммы прибыли, а лишь с той ее части, которая была получена на территории Ирландии. С остальной огромной доли соответственно налог ни кому не платился. Значит Apple осознанно переводила свою прибыль в Ирландию не из-за низких налоговых ставок, а из-за нестыковок в американском и ирландском законодательстве с целью вообще (!) не платить налоги.

В комитете по налогам сената США подсчитали, что таким образом за период с 2009 по 2012 года Apple удалось вывести 44 млрд. не уплаченных налогов на свои офшорные счета, где сейчас находится около 100 млрд долларов.

Источник

Наушники, Fortnite и сериалы: на чем зарабатывает Apple

Apple — поставщик высокотехнологичных товаров и услуг. Все слышали про их смартфоны и легендарного основателя компании Стива Джобса. Но сейчас компания проходит трансформацию — и уже лет через 10 она будет мало напоминать классическую Apple с ежегодным выпуском новых Айфонов. Скорее нас будет ждать диверсифицированный технологический холдинг с огромной ролью сегмента услуг в структуре выручки.

Что тут происходит

Читатели давно просили нас начать разбирать отчетность и фундамент бизнеса американских эмитентов. Эту компанию предложил разобрать читатель Alex Freeman в комментариях к обзору Amazon. Предлагайте в комментариях компании, разбор которых вам хотелось бы прочитать.

На чем зарабатывают

Согласно годовому отчету, выручка компании разделяется на несколько сегментов.

Товары. Это смартфоны iPhone, компьютеры Mac, планшеты iPad и другие товары: наушники AirPods, приставки Apple TV, часы Apple Watch, наушники и аудиосистемы Beats, умные колонки HomePod, мультимедийные устройства iPod.

Инвестиции — это не сложно

Услуги. Тут тоже разнообразие:

1. Магазины цифрового контента: App Store в нескольких разновидностях — для смартфонов, планшетов, компьютеров, часов и Apple TV. Здесь Apple зарабатывает на комиссиях с платежей пользователей внутри приложений.
2. Стриминговые сервисы — музыка на Apple Music и кино и сериалы на Apple TV+: компания выпустила на этой платформе сериал «Защищая Джейкоба» с Крисом Эвансом и фильм «Грейхаунд» с Томом Хэнксом.
3. AppleCare — сервис подписки для техобслуживания устройств Apple.
4. iCloud — облачный сервис, в котором хранятся данные пользователей.
5. Лицензирование интеллектуальной собственности Apple другим компаниям. Судя по итогам судебных разбирательств между Samsung и Apple, это очень даже рентабельный бизнес.
6. Apple Arcade — сервис подписки на мобильные игры со своей библиотекой.
7. Apple Card — кредитные карты.
8. Apple News+ — цифровой сервис подписки на новости и журналы.
9. Apple Pay — безналичная платежная система.

Большую часть выручки приносят товары — см. таблицу ниже, — но доля услуг быстро увеличивается — мы еще вернемся к этому сюжету позже.

Компанию можно считать экспортером: большая часть продаж происходит за пределами США.

Есть вопросики

Уровень детализации в отчете компании расстраивает. Он, конечно, получше, чем у Amazon: Apple хотя бы указывает разные виды устройств в таблице с продажами — у Amazon все свалено в кучу. Но есть важнейшие вопросы, ответы на которые нам отчетность Apple не дает.

Во-первых, учитывая постоянно растущую долю услуг в выручке Apple и переход компании с продаж устройств на более рентабельный бизнес по оказанию услуг, хотелось бы увидеть разбивку сектора услуг по их видам: сколько приходится на магазины приложений на каждом виде устройств? А сколько дает сервис Apple TV+? А сколько дает Apple Arcade? Более того, хотелось бы знать, какова рентабельность каждого вида услуг. Но сейчас этой ценной информации у нас нет — и очень жаль.

Во-вторых, в разделе «Другие устройства» у компании смешано очень много разных устройств. Хотелось бы узнать долю каждого вида устройств в выручке или прибыли компании: сколько приходится на наушники и сколько на часы, например. Возможно, компания не раскрывает эти данные из-за большого опыта разочарований, связанных с выпуском устройств, которые не взлетели, — но интернет все помнит! И если будете в Праге, сходите в музей Apple, чтобы посмотреть на все эти устройства вживую.

Не Айфоном единым

Продажи Айфонов — это до сих пор основной генератор выручки для компании. И это проблема, потому что и в более сытые годы в США увеличивался срок использования смартфонов потребителями. И это вполне разумно: смартфон — это не самое дешевое приобретение, действительно имеет смысл использовать старый смартфон, пока это возможно.

Мир уже получил все смартфоны, которые ему нужны, и продажи в этой сфере падали еще до начала коронавируса.

Уже в 2017 было понятно, что Apple не стоит надеяться на стабильный рост продаж новых смартфонов от года к году — отсюда и ее курс в сторону услуг и других товаров. Наушники и другие дополнения к смартфонам продаются очень хорошо и демонстрируют бравые темпы роста. Поэтому с точки зрения стратегии решение очень даже оправданное: смартфонов в мире каждый год продается на 484 млрд долларов — а еще к ним идет 459 млрд долларов сопутствующих товаров и услуг.

Поэтому именно в категории услуг и дополнительных товаров для смартфонов и стоит ждать основного увеличения выручки и прибыли Apple. На каких-то участках этого фронта Apple уже получила стратегическое преимущество над конкурентами.

А вот на смартфоны как двигатель финансовых результатов компании я бы не стал надеяться. Есть хорошая причина тому, что Apple занимает лишь очень небольшую долю рынка продаж смартфонов в мире, — это непотребная цена Айфонов.

Можно сколько угодно говорить про то, насколько iOS лучше Android, но это не отменяет того, что Айфоны стоят существенно дороже. Смартфоны Apple слишком дороги для жителей вечно развивающихся стран. И, прямо скажем, они выглядят как излишество даже по американским меркам: и без коронавируса жить становилось хуже с каждым годом, а уж с коронавирусом стало совсем плохо. Поэтому я бы ожидал, что в ближайшем будущем продажи смартфонов как раз будут портить итоговый результат Apple.

В долгосрочной перспективе продажи телефонов будут просто буксовать на плато, ранее достигнутом компанией. Поэтому будущее компании заключается в том, чтобы качать выручку с огромной базы пользователей товаров Apple в сфере услуг. Собственно, начиная с 2019 Apple перестала сообщать инвесторам о количестве проданных устройств, ограничившись только выручкой в этом сегменте, которая может расти из-за роста цен на устройства.

Apple доит разработчиков и издателей

Развитие сегмента услуг Apple натолкнулось на сопротивление отдельных крупных компаний. Многие, вероятно, слышали про конфликт Apple и Epic Games. А кто не слышал, вот суть: Epic ввела в iOS-версии своей игры Fortnite возможность платить за опции в игре в обход платежной системы Apple — это выгодно для Epic, потому что Apple берет жирные комиссии. Apple это не понравилось, Epic отказалась убирать альтернативный способ оплаты, Fortnite удалили из App Store — и начался тяжелый судебный процесс, который, скорее всего, со временем дойдет до Верховного суда.

Apple успешно навязывает свои комиссии разработчикам, которые выпускают свои приложения в App Store. И деваться разработчикам некуда: App Store — огромный рынок, упускать который не хочется. И поэтому от исхода борьбы компании с Epic Games будет зависеть ее будущее как поставщика услуг.

Но даже если в США исход дела будет благоприятен для Apple, еще есть Европа, где сейчас в отношении компании ведут антимонопольное расследование, вызванное ее практиками в App Store. Исход его не столь важен, как исход дела в США: весь ЕС дает почти в 2 раза меньше выручки, чем США.

Но этот процесс может стать примером для других стран, в первую очередь для КНР, где App Store функционирует на особых условиях: для Apple сделали исключение и позволили не создавать совместное предприятие, то есть не делиться исходным кодом и технологиями с китайскими партнерами. В рамках торга за лучшие условия для китайских разработчиков Пекин вполне может пригрозить App Store запретить работать в КНР, если Apple не снизит комиссии. Да и в принципе ничто не мешает другим странам следовать примеру регуляторов ЕС.

Регуляторы могут прийти и с другого направления: недавно палата представителей выпустила отчет-расследование, касающееся монопольных практик крупнейших технологических компаний США. В расследовании Apple обвинили в злоупотреблении своим положением — собственно, насчет правил размещения в App Store, — монополистских замашках и, как следствие, удушении инноваций в США. Кроме огромных комиссий компания использует свое положение хозяина торговой площадки для продвижения собственных приложений в ущерб приложениям сторонних разработчиков. Например, в App Store первыми при поиске приложений определенного рода в основном показываются приложения производства Apple.

Для Apple выставление своих приложений в топе поиска — очень важная часть развития себя как поставщика услуг. Более честная конкуренция со сторонними производителями приложений приведет к ощутимо меньшей конверсии платных подписчиков. Мелкие изменения такого рода, например более широкий выбор в топе поиска, могут очень больно ударить по компании.

Источник